Domaće pravno lice je privremeno izvezlo rezervni deo u Irsku na popravku; nakon popravke deo je ponovo uvezen u Srbiju preko DHL-a. Ino dobavljač je ispostavio fakturu za uslugu popravke koja je ušla u obračun carinske osnovice, pa nas interesuje da li imamo obavezu internog obračuna PDV-a po ovom osnovu (strano lice nije evidentirano kao obveznik PDV-a u Srbiji), kao i obavezu sačinjavanja Pojedinačne evidencije na SEF-u?

7. 5. 2025.

Prema članu 20. stav 1. Zakona o PDV-u, kod uvoza dobara, koje je obveznik privremeno izvezao radi oplemenjivanja, obrade, dorade ili prerade, opravke ili ugradnje, osnovicu čini naknada koju je obveznik platio ili treba da plati za oplemenjivanje, opravku ili ugradnju, a ako se ta naknada ne plaća, osnovicu čini porast vrednosti nastao oplemenjivanjem, opravkom ili ugradnjom.

Kod prometa usluga čija se naknada uračunava u carinsku vrednost uvezenog dobra u skladu sa carinskim propisima, osnovicu čini razlika između ukupnog iznosa naknade za taj promet i iznosa naknade uračunatog u carinsku vrednost uvezenog dobra, u skladu sa članom 17g Zakona o PDV-u.

Prema tome, na vrednost usluge popravke dobara koja su privremeno izvezena, PDV obračunava carinski organ prilikom ponovnog uvoza tih dobara, a imajući u vidu da je naknada za promet navedene usluge ušla u carinsku osnovicu, u ovom slučaju primalac usluge nema obavezu da za promet ove usluge obračuna PDV kao poreski dužnik, niti ima obavezu sačinjavanja Pojedinačne evidencije