KOREKCIJA OBRAČUNATOG PDV-A U SLUČAJU KADA PORESKI ORGAN REŠENJEM IZVRŠI ISPRAVKU ODBITKA PRETHODNOG POREZA (ZATO ŠTO JE OBVEZNIK GREŠKOM OBRAČUNAO PDV KAO DA JE PORESKI DUŽNIK) I NAČIN ISKAZIVANJA PODATAKA U OBRASCU POPDV
U konkretnom slučaju obveznik PDV-a obračunao je PDV kao da je poreski dužnik za promet iz oblasti građevinarstva u smislu člana 10. stav 2. tačka 3) Zakona o PDV-u i obračunati PDV iskazao kao prethodni porez, pri čemu je poreski organ rešenjem izvršio ispravku odbitka prethodnog poreza (utvrdio je da nije reč o prometu iz oblasti građevinarstva u smislu člana 10. stav 2. tačka 3) Zakona o PDV-u).
Da li i kada obveznik može da smanji obračunati PDV i kako se podaci iskazuju u Obrascu POPDV?
- 3. 2025.
Prema članu 31a stav 6. Zakona o porezu na dodatu vrednost, ako je poreski organ u postupku kontrole utvrdio da je obveznik PDV-a obračunao PDV kao da je poreski dužnik iz člana 10. stav 1. tačka 3) i stav 2. ovog zakona i da je obračunati PDV iskazao kao prethodni porez, poreski organ rešenjem vrši ispravku odbitka prethodnog poreza, na osnovu kojeg obveznik PDV-a ima pravo da smanji obračunati PDV.
U ovom slučaju obveznik PDV-a ima pravo da smanji obračunati PDV najranije za poreski period u kojem mu je dostavljeno navedeno rešenje, iskazivanjem podatka u polju 3a.5 Obrasca POPDV (sa predznakom „minus“), pri čemu treba voditi računa da navedeno smanjenje obračunatog PDV-a ne utiče na polje 8e.2 (iznos prethodnog poreza ne treba biti ponovo umanjen jer je poreski organ rešenjem izvršio ispravku odbitka prethodnog poreza).
MIŠLJENJE MINISTARSTVA FINANSIJA
broj 011-00-1057/2019-04 od 27. 5. 2020.
„U skladu sa Zakonom o porezu na dodatu vrednost (…), kada poreski organ u postupku kontrole utvrdi da je obveznik PDV obračunao PDV kao da je poreski dužnik iz člana 10. stav 2. ovog zakona i da je obračunati PDV iskazao kao prethodni porez, poreski organ rešenjem vrši ispravku odbitka prethodnog poreza, na osnovu kojeg obveznik PDV ima pravo da smanji obračunati PDV. S tim u vezi, obveznik PDV ima pravo da smanji obračunati PDV najranije za poreski period u kojem mu je dostavljeno navedeno rešenje.“
Prema članu 31a stav 7. Zakona o PDV-u ako se rešenje iz stava 6. ovog člana poništi, izmeni ili ukine u delu kojim je ispravljen prethodni porez, obveznik PDV-a je dužan da iskaže dugovani PDV po tom osnovu.