DA LI JE ZA ISPRAVKU ODBITKA PRETHODNOG POREZA OD ZNAČAJA OKOLNOST KADA JE DOKUMENT O SMANJENJU OSNOVICE PRIHVAĆEN PREKO SEF-A

Datum: 12. 5. 2026.

Pitanje:

U konkretnom slučaju postoje sledeće okolnosti:

– obveznik PDV-a je koristio pravo na odbitak prethodnog poreza u skladu sa opštim uslovima po osnovu elektronske fakture za promet;

– nakon prometa je došlo do smanjenja osnovice i dokument o smanjenju osnovice je 8. 5. 2026. Godine izdat u skladu sa Zakonom o PDV-u preko SEF-a;

– datum smanjenja osnovice je 28. 4. 2026. godine;

– dokument o smanjenju osnovice je prihvaćen preko SEF-a nakon 10. 5. 2026. godine.

Postavilo se pitanje: Da li okolnost da dokument o smanjenju osnovice obveznik nije prihvatio na SEF-u do 10. 5. 2026. godine utiče na to kada je dužan da izvrši ispravku odbitka prethodnog poreza?

Odgovor:

Prema članu 31. stav 8. Zakona o PDV-u, obveznik PDV vrši ispravku – smanjenje odbitka prethodnog poreza za poreski period ako na dan koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period, a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu poseduje dokument o smanjenju izdat u skladu sa ovim zakonom ili je u tom vremenskom periodu izvršeno storniranje dokumenta po osnovu kojeg dolazi do obaveze ispravke – smanjenja odbitka prethodnog poreza.

Dakle, u opisanom slučaju obveznik je dužan da izvrši ispravku odbitka prethodnog poreza za poreski period april, nezavisno od toga kada je prihvaćen dokument o smanjenju osnovice preko SEF-a. Naime, nije od značaja da li je i kada dokument o smanjenju prihvaćen, već je bitno kada je izdat.