POUZDAN PARTNER ZA VAŠE POSLOVANJE
Transferne cene
Transferne cene
Izrada studija o transfernim cenama i dostavljanje izveštaja nadležnim organima je zakonska obaveza svih privrednih društava, pravnih lica i preduzetnika koji posluju ili obavljaju transakcije sa povezanim licima. Pored sastavljanja izveštaja, transferne cene i transakcije sa povezanim licima moraju biti iskazane i u poreskom bilansu.
Studija o transfernim cenama podnosi se nadležnom poreskom organu, kojom se dokazuje da je cena realizovanih transakcija sa povezanim licima tržišna, odnosno da je usklađena sa tržišnim uslovima i načelom „van dohvata ruke”. Poreski organi zahtevaju dostavljanje studije kao dokaza, kako bi se sprečilo manipulisanje i izbegavanje plaćanja poreza na dobit.
Ukoliko poslujete sa povezanim licima i imate obavezu da sastavite i dostavite izveštaj, kompanija IM ALTIMAKS CONSULTING može vam pružiti usluge i pomoći oko izrade studije o transfernim cenama.
Stručna podrška u analizi transakcija sa povezanim licima i pripremi dokumentacije o transfernim cenama, u skladu sa primenljivim propisima Republike Srbije.
Potrebna vam je studija o transfernim cenama?
Kontaktirajte naše poreske savetnike i informišite se o izradi studije o transfernim cenama.
Kontaktirajte nasŠta su transferne cene?
Transferne cene su cene po kojima se odvijaju poslovni odnosi i transakcije između povezanih lica. Odnosno, cene koje su formirane u povezanim poslovnim odnosima za transakcije između povezanih lica nazivaju se transferne cene (dogovorene cene).
Transakcije koje su predmet analize odnose se na razmenu dobara i pružanje usluga između povezanih lica. Imaju još jedan naziv – kontrolisane transakcije. Tu spadaju:
Koje transakcije obuhvataju transferne cene?
Prodaja proizvoda
Prodaja i promet proizvoda između povezanih lica.
Pružanje usluga
Poslovne i druge usluge koje povezana lica pružaju jedna drugima.
Promet osnovnih sredstava
Transakcije koje obuhvataju promet osnovnih sredstava između povezanih lica.
Promet nematerijalne imovine
Transakcije koje se odnose na promet nematerijalne imovine.
Finansiranje
Krediti i zajmovi, odnosno davanje međusobnih pozajmica između povezanih lica.
Zajedničko učešće u troškovima
Zajedničko učešće povezanih lica u troškovima istraživanja i razvoja.
Transferne cene obuhvataju različite vrste poslovnih i finansijskih transakcija između povezanih lica. Njihova analiza omogućava proveru da li su uslovi transakcija usklađeni sa tržišnim principima.
Zakonska regulativa i smernice za izradu studije o transfernim cenama
Poreski tim kompanije IM ALTIMAKS Consulting vrši izradu studija o transfernim cenama u skladu sa važećim zakonskim propisima Republike Srbije, smernicama o transfernim cenama i međunarodnim računovodstvenim standardom:
Propisi i smernice koji se primenjuju
Smernice OECD-a
Smernice OECD-a za primenu pravila o transfernim cenama za kompanije koje posluju sa domaćim i međunarodnim povezanim licima.
Pravilnik o transfernim cenama
Pravilnik o transfernim cenama i metodama koje se po principu „van dohvata ruke” primenjuju kod utvrđivanja cena transakcija između povezanih lica.
Zakon o porezu na dobit pravnih lica
Zakon o porezu na dobit pravnih lica u Republici Srbiji.
Pravilnik o kamatnim stopama
Pravilnik o kamatnim stopama za koje se smatra da su u skladu sa principom „van dohvata ruke”.
Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa
Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način utvrđivanja poreza na dobit pravnih lica.
Izrada studije o transfernim cenama zahteva poznavanje poreskih propisa, odgovarajućih metoda za utvrđivanje tržišnih cena i principa „van dohvata ruke”. Pravilna primena relevantnih smernica i propisa važna je za kvalitetnu dokumentaciju o transakcijama između povezanih lica.
Šta podrazumeva pojam povezano lice?
Povezana lica (obveznik i lice povezano sa njim) su dve firme koje obavljaju transakcije po transfernim cenama. U skladu sa Zakonom, povezana lica sa obveznikom mogu biti i fizička ili pravna lica u čijim se odnosima sa obveznikom javlja mogućnost kontrole ili postoji značajniji uticaj na donošenje odluka.
Odnosno, povezanost postoji samo ukoliko u poslovnom odnosu postoji veza – ako se obavljaju transakcije koje se mogu kontrolisati ili ako se obavljaju transakcije na koje se može uticati za donošenje poslovnih odluka.
Ko se smatra povezanim licem?
Učešće u kapitalu
Pravna lica, između kojih postoji najmanje 25% ili više učešća u kapitalu.
Glasačka prava
Pravna lica, koja poseduju najmanje 25% ili više glasačkih prava u organima upravljanja.
Zajedničko upravljanje i kontrola
Pravna lica u kojima ista lica učestvuju u upravljanju, kontroli ili kapitalu sa najmanje 25% učešća, ili sa najmanje 25% glasova u njihovim organima.
Porodične i bračne veze
Rodbinski odnosi između obveznika i fizičkih lica u rodbinskim, bračnim ili vanbračnim odnosima, ukoliko poseduju najmanje 25% učešća u akcijama i udelima ili najmanje 25% glasova.
Preferencijalni poreski sistemi
Pravna lica i poreski obveznici koji su rezidenti jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom.
Ukoliko imate nedoumice oko utvrđivanja povezanosti, naši poreski konsultanti mogu vam pomoći da utvrdite da li postoji povezanost između vaše kompanije i drugog lica sa kojim poslujete.
Šta sadrži elaborat o transfernim cenama?
Pravilnikom o transfernim cenama definisana je forma i sadržaj dokumentacije koja se prilaže u okviru studije, izbor metode za proveru usklađenosti transfernih cena, kao i zakonski rokovi za predaju elaborata poreskim organima.
Elaborat o transfernim cenama sastoji se od sledećih elemenata:
Analiza grupe povezanih lica
Analiza grupe povezanih lica kojoj pripada obveznik (podaci o grupi i povezanim licima – opis delatnosti povezanih lica, struktura preduzeća, organizacione i pravne podatke, informacije o istorijatu kompanije, opšte finansijske podatke, opis poslovne politike grupe, opšte informacije o obvezniku, osnovne podatke o povezanim licima i druge podatke).
Analiza delatnosti poreskog obveznika
Analiza delatnosti poreskog obveznika (opis pretežne i svih ostalih delatnosti obveznika, informacije o tržišnim uslovima za delatnosti koje obavlja, svi uslovi i faktori koji mogu uticati na određivanje cena, definisanje rizika za poslovanje i drugo).
Funkcionalna analiza
Funkcionalna analiza (detaljan opis transakcije sa povezanim licima – vrsta transakcija, opis, da li su zaključeni ugovori, elementi ugovora, opis aktivnosti i rizika, ekonomski položaj obveznika i drugi podaci ili obrazloženja).
Izbor metode za proveru transfernih cena
Izbor metode za proveru transfernih cena i usklađenosti sa cenama po principu „van dohvata ruke“.
Zaključak elaborata
Zaključak elaborata radi korekcije poreske osnovice.
Ostali prilozi i dokumentacija
Ostali prilozi o korišćenim podacima pri izradi studije.
Metode za proveru transfernih cena
Izbor metode za proveru usklađenosti transfernih cena je još jedna važna aktivnost u procesu izrade studije o transfernim cenama. U zavisnosti od izabrane metode utvrđuje se i vrednost transakcije u skladu sa načelom „van dohvata ruke“. Vrednosti se zatim porede sa prihodima, rashodima i rezultatima poslovanja kako bi se utvrdila razlika za koju se koriguje poreska osnovica.
Prema važećem Zakonu o porezu na dobit pravnih lica Republike Srbije u našoj zemlji postoji šest dozvoljenih metoda za utvrđivanje transfernih cena. To su:
Metod uporedive cene na tržištu
Upoređivanje cene u kontrolisanoj transakciji sa cenom u uporedivoj transakciji između nezavisnih lica.
Metod cene koštanja uvećane za uobičajenu zaradu
Utvrđivanje transferne cene na osnovu troškova dobara ili usluga, uvećanih za odgovarajuću uobičajenu zaradu.
Metod preprodajne cene
Polazi se od cene po kojoj se proizvod preprodaje nezavisnom kupcu, a zatim se umanjuje za odgovarajuću maržu preprodavca.
Metod transakcione neto marže
Proverava se neto dobit ostvarena u kontrolisanoj transakciji u odnosu na odgovarajuću osnovicu, uz poređenje sa uporedivim nezavisnim transakcijama.
Metod podele dobiti
Zajednička dobit iz kontrolisanih transakcija deli se između povezanih lica na osnovu odgovarajućeg ekonomskog kriterijuma.
Druga metoda ili kombinacija metoda
Bilo koja druga metoda za utvrđivanje transfernih cena po principu „van dohvata ruke“ ili kombinacija više gore navedenih metoda.
Stručni tim naše agencije za poreski konsalting, u skladu sa poreskim propisima Republike Srbije, može vam pomoći u odabiru najprikladnije metode za proveru transfernih cena da bi bila u skladu sa principom „van dohvata ruke“.
Benchmark analiza
Prilikom izrade izveštaja o transfernim cenama sastavni deo izveštaja je i Benchmark analiza. Ova analiza sastoji se od pronalaženja uporedivih i nezavisnih kompanija koje obavljaju slične transakcije, za koje se računaju uporedive marže i utvrđuje raspon, kako bi se uporedile sa maržom obveznika u transakciji sa povezanim licem.
Pronalaženje uporedivih kompanija
Prilikom Benchmark analize identifikuju se nezavisne kompanije koje obavljaju slične transakcije, kako bi se obezbedila odgovarajuća osnova za poređenje poslovnih rezultata.
Analiza marži i tržišnog raspona
Za pronađene uporedive kompanije računaju se uporedive marže i utvrđuje raspon koji se zatim poredi sa maržom obveznika u transakciji sa povezanim licem.
Prilikom Benchmark analize poreski savetnici agencije IM ALTIMAKS Consulting koriste komercijalnu Amadeus bazu podataka, koja sadrži brojne napredne opcije kao i više informacija o svim uporedivim kompanijama koje posluju u Evropi, u odnosu na lokalne baze podataka koje poseduju jedino informacije o srpskim kompanijama.
Rok za predaju studije o transfernim cenama
Izveštaj o transfernim cenama potrebno je dostaviti zajedno uz poreski bilans. Rok za dostavljanje studije je isti kao i propisan rok za predaju poreske prijave.
Rok za dostavljanje izveštaja
Pravna lica imaju obavezu podnošenja Izveštaja u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda.
Rok za podnošenje izveštaja
Preduzetnici imaju rok da podnesu Izveštaj o transfernim cenama najkasnije do 15. marta naredne godine.
Važna napomena: Navedeni rokovi preneti su iz postojećeg teksta stranice. Pre oslanjanja na njih, potrebno je proveriti važeće zakonske rokove i rokove koji se primenjuju na konkretan poreski period i poreskog obveznika.
Kazne za nepodnošenje studije o transfernim cenama
Tačnom i blagovremenom pripremom, a potom i podnošenjem dokumentacije o transfernim cenama mogu se izbeći kazne, koje pored novčanih mogu uključiti i poreze, zatezne kamate, privremenu zabranu obavljanja delatnosti ili zatvorsku kaznu.
Obaveza dostavljanja izveštaja
Privredna društva koja ne dostave Izveštaj o transfernim cenama u roku moraju platiti novčanu kaznu. Ovo se odnosi na sva pravna lica i preduzetnike, koji su u obavezi dostavljanja studija. Visinu kazne i zatezne kamate određuje Poreska uprava.
Postupak nakon opomene Poreske uprave
Ukoliko se Izveštaj ne dostavi u propisanom roku nadležni poreski organ prvo šalje opomenu o predaji izveštaja (ili dopuni dokumentacije ako je podnet). U tom slučaju, studiju ili elaborat potrebno je podneti u roku od 30 do 90 dana, od dana dostavljanja opomene.
Napomena: Sledeći iznosi su preneti iz postojećeg teksta stranice i potrebno ih je proveriti prema važećim propisima pre objavljivanja kao aktuelnih kazni.
Novčane kazne navedene u postojećem tekstu
Ako se ne priloži dokumentacija ni nakon isteka roka novčane kazne su:
Za pravno lice
dinara
Za odgovorno lice u pravnom licu
dinara
Za preduzetnika
dinara
Ukoliko se dokumentacija i Studija o transfernim cenama dostave po isteku propisanog roka pravno lice biće kažnjeno novčanom kaznom od 100.000 dinara, odgovorno lice 10.000 dinara, a preduzetnik novčanom kaznom u iznosu od 50.000 dinara.
Angažovanje eksternog konsultanta za pripremu izveštaja
Za sva pitanja i konsultacije oko izrade Studije o transfernim cenama poreski tim kompanije IM ALTIMAKS Consulting stoji vam na raspolaganju. Možemo vam pomoći oko obračuna transfernih cena, ali i pružiti podršku prilikom utvrđivanja povezanosti, pripreme dokumentacije i analize transakcija.
Podrška u pripremi studije
Možemo vam pomoći oko obračuna transfernih cena, ali i pružiti podršku prilikom utvrđivanja povezanosti, pripreme dokumentacije i analize transakcija.
Analiza uporedivih kompanija
Prilikom sastavljanja studije koristimo komercijalne baze podataka radi pronalaženja uporedivih društava i uporedivih marži. Možemo vam pomoći da pronađete uporedive kompanije, analizirate podatke i primenite adekvatnu metodu za proveru transfernih cena.
Potrebna vam je pomoć oko transfernih cena?
Kako bi što efikasnije sastavili izveštaj – elaborat o transfernim cenama budite slobodni da kontaktirate naše finansijske i poreske savetnike.